Das Cashflow-Management ist wahrscheinlich einer der wichtigsten Teile der Finanzplanung für jedes Unternehmen. Daher ist es wichtig, einen vertieften Einblick in diesen Wissensbereich zu bekommen. Möchten Sie von Experten erfahren, wie Sie den Cashflow effektiv berechnen, interpretieren und im Endeffekt den freien Cashflow (FCF) verbessern können? In diesem Artikel bekommen Sie ausführliche Antworten auf alle diese Fragen und vieles mehr.
Was ist ein Cashflow? Wirtschaftliche Definition
Der Begriff „Cashflow“ stammt ursprünglich aus dem Englischen und bezeichnet den Geldfluss (den Zu- und Abfluss liquider Mittel) eines Unternehmens während eines bestimmten Zeitraums.
Bei der Berechnung des Cashflows werden alle Ein- und Auszahlungen einer bestimmten Zeitperiode miteinander verglichen. Die sich daraus ergebende Differenz bezeichnet man als gesamten Cashflow. Er bezieht sich daher nicht auf einen bestimmten Zeitpunkt, sondern immer auf eine bestimmte Zeitperiode. Dadurch unterscheidet sich dieser Begriff von diversen Liquiditätskennzahlen, die die Unternehmensliquidität zu einem bestimmten Zeitpunkt messen. Sämtliche Cashflow-Berechnungen werden normalerweise in einer Berechnungstabelle – der Cashflow-Rechnung – dargestellt.
Freier Cashflow (FCF): Was ist das?
Eine der wichtigsten Aufgaben der Cashflow-Berechnung ist die Antwort auf die Frage, ob das Unternehmen über freien Cashflow verfügt. Freier Cashflow (aus dem Englischen «free cash flow» oder «FCF») bezeichnet das Geld, dass dem Unternehmen nach Zahlung seiner Betriebskosten, Investitionen und Finanzierungsaktivitäten übrigbleibt. Je mehr freien Cashflow das Unternehmen hat, desto mehr davon kann es für bspw. weitere Investitionen, Auszahlung von Dividenden oder zur Schuldentilgung verwenden.
Cashflow: Bedeutung für das Unternehmen
Im Grossen und Ganzen antwortet jegliche Cashflow-Berechnung auf die Frage, wie viel Geld erwirtschaftet wurde bzw. wie hoch der Saldo aus Ein- und Auszahlungen innerhalb einer Zeitperiode ist. Daraus kann man eine Schlussfolgerung über die folgenden Aspekte der finanziellen Lage ziehen:
- Wettbewerbsfähigkeit & finanzielle Absicherung
- Bedarf nach externer Finanzierung & Tilgungskapazität
- Investitionspotenzial
Einen Schluss über die Wettbewerbsfähigkeit, das Investitionspotenzials und den Bedarf nach externer Finanzierung lässt sich vor allem basierend auf dem Cashflow aus operativer Tätigkeit ziehen, der eine der drei Cashflow-Kategorien präsentiert.
Cashflow-Kategorien
Zwecks Erleichterung von Analysen werden bei der Berechnung des Cashflows sämtliche Zu- und Abflüsse des Unternehmens in drei unterschiedliche Teile aufgeteilt. Man spricht daher von drei Cashflow-Kategorien:
1. Cashflow aus operativer Tätigkeit
Der Cashflow aus operativer Tätigkeit (operativer Cashflow) ergibt sich aus der laufenden Geschäftsaktivitäten des Unternehmens und demonstriert die Ergebnisse aller zahlungswirksamen Geschäftsvorfälle. Diese Art des Cashflows dient als Indikator für die Bewertung der Wettbewerbsfähigkeit sowie des inneren Potenzials. Je höher der operative Cashflow ist, desto mehr Geld wird durch die Betriebstätigkeit erwirtschaftet und desto stärker ist die Lage des Unternehmens im Markt (bspw. geringere Abhängigkeit von Zahlungskonditionen seiner Kunden und Lieferanten). Ein positiver Cashflow aus operativer Tätigkeit ermöglicht dem Unternehmen, ohne externe Finanzierung geplante Anlagen anzuschaffen oder seine Schulden zurückzuzahlen.
2. Cashflow aus Investitionstätigkeiten
Der Cashflow aus Investitionstätigkeit fasst zusammen, wie viel Geld infolge eines Kaufs oder Verkaufs von Anlagen ausgegeben bzw. bezogen wurde. In der Regel ist der Cashflow aus Investitionstätigkeit negativ und wird daher durch die anderen Kategorien des Cashflows abgedeckt.
3. Cashflow aus Finanzierungstätigkeiten
Der Cashflow aus Finanzierungstätigkeit umfasst alle Änderungen des Eigen- oder Fremdkapitals (Kapitalflüsse). Die Erhöhung des Aktien- oder Stammkapitals sowie die Kreditaufnahme wird als Geldzufluss betrachtet. Die Auszahlung eines Darlehens oder Ausschüttung von Dividenden wird dagegen als Geldabfluss in die Rechnung einfliessen.
Wie kann man seinen Cashflow berechnen? Berechnungsmethoden
Der Cashflow lässt sich nach zwei unterschiedlichen Methoden berechnen – direkte und indirekte Methoden.
Direkte Methode der Cashflow-Berechnung
Die direkte Methode wird angewandt, indem jegliche Ein- und Auszahlungen je nach Kategorie verglichen werden. Für diese Kalkulation sind interne Daten des Unternehmens erforderlich.
Freier Cashflow (FCF) = Zahlungswirksame Erträge – Zahlungsunwirksame Aufwendungen
- Zu den zahlungswirksamen Erträgen zählen vor allem Umsatzerlöse, Forderungseinzahlungen, Kreditaufnahmen und sonstige Einzahlungen einer Periode.
- Zu den zahlungswirksamen Aufwendungen zählen vor allem Herstellungskosten, Personalkosten, Angeschaffte Anlagen, Begleichungen von Verbindlichkeiten und sonstige Auszahlungen derselben Periode.
| Zahlungswirksame Erträge | Zahlungsunwirksame Aufwendungen |
|---|---|
|
|
Indirekte Methode der Cashflow-Berechnung
Bei dieser Methode lässt sich der Casflow nach folgender Formel berechnen:
Freier Cashflow (FCF) = Reingewinn + nicht zahlungswirksame Aufwendungen – nicht zahlungswirksame Erträge
- Zu den nicht zahlungswirksamen Aufwendungen zählen vor allem Abschreibungen, Bestands- und Forderungsminderung, Erhöhung des Gewinnvortrages etc.
- Zu den nicht zahlungswirksamen Erträgen zählen vor allem Zuschreibungen, Bestands- und Forderungserhöhung, Aktivierte Eigenleistungen, Minderung des Gewinnvortrages etc.
| Nicht zahlungswirksame Aufwendungen (+) | Nicht zahlungswirksame Erträge (-) |
|---|---|
|
|
Wichtig
In der Praxis wird die indirekte Ermittlung bevorzugt, deren Excel-Vorlage Sie unter dem Link finden können.
Positiver und negativer Cashflow
Wie bereits erwähnt wurde, gibt der Cashflow einen Überblick darüber, wie viel Geld das Unternehmen erwirtschaftet und wie viel ausgezahlt hat. Somit kann daraus entweder ein negativer oder positiver Cashflow entstehen.
Wenn der Geldabfluss den Geldeinfluss übersteigt, führt dies zum negativen Cashflow. Im Endeffekt reduziert sich die Summe der verfügbaren liquiden Mittel des Unternehmens. Obwohl negativer Cashflow ungewünscht ist, hat er nicht automatisch eine negative Bedeutung für Besitzer oder Investoren. Unterstehend sind vier typische Situationen aufgelistet, wodurch negativer Cashflow entsteht:
- Verlust aus operativer Tätigkeit
- Tilgung eines Kreditbetrages ohne laufende Amortisation (bullet loan)
- Hohe Investitionen im laufenden Zeitraum
- Änderungen im Cash-Management (wegen eines dem Kunden / vom Lieferanten gewährten Zahlungsaufschubs)
Ein positiver Cashflow kann hingegen auf gute Ergebnisse der Betriebstätigkeit hinweisen. In diesem Fall sind die Einnahmen höher als die Ausgaben und man sagt über einen Überschuss. Anschliessend ermöglicht dies dem Unternehmen, seinen Lieferanten rechtzeitig zu zahlen oder geplante Anlagen zu erwerben, ohne sich an externe Finanzierung zu wenden.
Cashflow, Bilanz und Erfolgsrechnung: Zusammenhang
Cashflow, Bilanz und Erfolgsrechnung sind sehr eng verbunden. Bei der indirekten Methode der Cashflow-Berechnung wird der Gewinn- und Abschreibungsbetrag aus der Erfolgsrechnung genommen. Darüber hinaus werden gewisse Informationen aus der Bilanz verwendet, um den Cashflow zu berechnen:
- Veränderung in Forderungen aus Lieferungen
- Veränderung in Verbindlichkeiten aus Lieferungen
- Veränderung in Vorräten
- Veränderung in sonstigen Umlaufvermögen und kurzfristigen Verbindlichkeiten
- Veränderung in Eigen- und Fremdkapital etc.
Ein Ergebnis der Cashflow-Berechnung – negativer oder positiver Betrag – spiegelt die Änderungen der liquiden Mittel in der Bilanz am Ende einer Zeitperiode wieder. Der Saldo aus Ein- und Auszahlungen stimmt immer mit dieser Änderung überein.
4 Tipps zur Verbesserung Ihres Cashflows
Die Bedeutung des Cashflows bzw. des freien Cashflows (FCF) für die Weiterentwicklung jedes Geschäfts ist enorm. Aus diesem Grund spielt die Verbesserung des Cashflows für Unternehmen eine Schüsselrolle, um die Wettbewerbsfähigkeit und das Entwicklungspotenzial zu behalten. Zu den wichtigsten Tipps, die zur Verbesserung des Cashflows beitragen können, gehören vor allem:
1. Verkürzen Sie den Zahlungsaufschub, den Sie Ihren Kunden gewähren.
Je schneller Ihre Kunden zahlen, desto geringerer ist der Forderungsbetrag, was zusätzliche liquide Mittel freisetzt. Deswegen lohnt es sich, Ihre Kunden auf Basis eines konkreten Kundenbedarfs mit einer Anzahlung zu bedienen.
2. Versuchen Sie, den Zahlungsaufschub zu verlängern, den Ihnen von Ihren Lieferanten gewährt ist.
Auf diese Weise bekommen Sie die benötigten Rohstoffe oder Dienstleistungen und zahlen dafür später, was Ihren Cashflow ähnlich zu einem Bankkredit beeinflusst. In der Praxis kommt es aber häufig vor, dass bei diesem Vorgehen der Einkaufspreis höher sein kann. Man muss daher bei Verhandlungen mit Lieferanten diesen Aspekt beachten.
3. Optimieren Sie Ihre Bestände.
Sind grosse Bestände immer gut für Ihr Unternehmen? Einerseits erhöhen hohe Bestände natürlich die Stabilität und machen das Business resilienter vor möglichen Lieferschwierigkeiten. Andererseits binden hohe Bestände viel liquide Mittel. Eine Erhöhung der Bestände kann manchmal zu einem negativen operativen Cashflow und somit zu Schwierigkeiten mit der Liquidität führen.
4. Achten Sie auf die Tilgungsform bei der Kreditaufnahme.
Häufig müssen sich Unternehmen extern finanzieren. Als klassisches Beispiel dafür dient ein Bankkredit. Dabei ist es äusserst wichtig, sich für eine optimale Tilgungsform zu entscheiden. In der Praxis kommen drei Tilgungsformen zum Einsatz:
Annuitätische Tilgung
Dabei bleiben die monatlichen Raten stets gleich. Das Unternehmen zahlt der Bank immer den gleichen Betrag während des ganzen Darlehenszeitraums (Zinsen und Tilgungen zusammen). Die annuitätische Tilgung ist die verbreiteste Tilgungsform der Finanzierung. Diese Tilgungsform ist empfehlenswert, sofern die Umsatzgenerierung regelmässig und ohne Saisonalität (grosse Schwankungen während des Jahres) erfolgt.
Ratentilgung
Bei dieser Tilgungsform bleibt nur der Tilgungsanteil innerhalb des ganzen Darlehenszeitraums gleich, während die Höhe der Kreditraten kontinuierlich abnimmt. Das liegt daran, dass Zinsen auf Basis des restlichen, kontinuierlich reduzierenden Schuldenbetrages berechnet werden. Diese Tilgungsform findet relativ selten ihre Anwendung in der Praxis. Grund dafür ist die höhere Belastung am Anfang der Kreditnutzung, was in der Regel nicht den Bedürfnissen des Kreditnehmers entspricht. Wenn allerdings die aktuelle Finanzlage des Unternehmens stabil ist und es am Zinsaufwand sparen will, empfiehlt es sich, diese Tilgungsform zu vorzuziehen.
Endfällige Tilgung
Bei dieser Tilgungsform werden während der ganzen Laufzeit nur die Zinsen beglichen. Der gesamte Kreditbetrag wird am Ende der Laufzeit in einer sehr hohen, einmaligen Schlussrate zurückgezahlt. Zu den Hauptnachteilen dieser Tilgungsform gehört vor allem der höhere Zinsaufwand und die hohe Belastung des Cashflows am Ende der Kreditlaufzeit. Darüber hinaus werden solche Kredite von Banken als riskanter eingestuft und daher in der Regel mit einem höheren Zinssatz belegt. Diese Tilgungsform ist hauptsächlich beim saisonalen Geschäft sinnvoll (bspw. die Agrarindustrie). Wenn das Geld aus dem Verkauf von Waren oder Dienstleistungen in einer kurzen Zeitperiode eintrifft, wird diese Tilgung eine optimierende Auswirkung auf Ihren Cashflow haben.
Cashflow FAQ
Cashflow und Gewinn: Was ist der Unterschied?
Während der Gewinn die Profitabilität misst, zeigt der Cashflow die Zahlungsfähigkeit des Unternehmens an. Der Gewinn antwortet auf die Frage, um wie viel die Einkommen des Unternehmens seine Kosten übersteigen. Der Cashflow vergleicht hingegen die Geldflüsse, die innerhalb einer Zeitperiode mit den Einkommen und Kosten nicht exakt korrelieren. Es kann bspw. sein, dass dem Kunden die Waren auf Rechnung geliefert worden sind. Obwohl der Gewinn bereits erfasst ist, hat das Unternehmen sein Geld noch nicht bekommen. Als weiteres Beispiel dient die Anschaffung von Anlagen oder Kredittilgung. Diese Geschäftsfälle sind nicht erfolgswirksam, allerdings haben diese einen Einfluss auf den Geldbestand und somit die Zahlungsfähigkeit des Unternehmens.
Cashflow und Umsatz: Was ist der Unterschied?
Der Cashflow und Umsatz sind zwei ganz verschiedene Paar Schuhe. Der Cashflow fasst sämtliche Geldflüsse zusammen, während der Umsatz lediglich das Verkaufsniveau (erfolgswirksame Verkaufsgeschäftsfälle) umfasst.
Welche Cashflows gibt es?
Es gibt drei Arten oder Kategorien von Cashflows:
- Cashflow aus operativer Tätigkeit
- Cashflow aus Investitionstätigkeiten
- Cashflow aus Finanzierungstätigkeiten
Jede Art spiegelt eine konkrete Seite von Unternehmensaktivitäten wider.
Wo sieht man Cashflow-Ergebnisse in der Bilanz?
Wie bereits erwähnt wurde, gibt es einen engen Zusammenhang zwischen dem Cashflow und der Bilanz. Ein Cashflow-Ergebnis sieht man nicht direkt in der Bilanz. Nichtsdestotrotz stellt es die Änderung von liquiden Mittel innerhalb einer Zeitperiode dar.
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]]>30’000 Franken. Das ist die Busse dafür, einen Jahresabschluss verspätet einzureichen. Um dieses Risiko zu vermeiden und die finanzielle Stabilität des Unternehmens zu erhalten und die gesetzlichen Anforderungen an die Buchhaltung zu erfüllen, sollte man sich richtig und rechtzeitig vorbereiten. In erster Linie sollte man sich jedoch informieren, was ein Jahresabschluss bedeutet, was die Inhalte sind – und wo sich die Fallstricke verbergen.
Im folgenden Artikel finden Sie Antworten auf all diese Fragen. Und noch mehr. Wir stellen eine gratis Vorlage für die Erstellung Ihres Jahresabschlusses zur Verfügung!
Wichtig
In diesem Artikel haben wir nur die Grundelemente eines Jahresabschlusses beschrieben. Dieses Format ist lediglich für kleine und mittlere Unternehmen geeignet. Wenn Ihr Unternehmen über Filialen verfügt, börsennotiert ist oder komplexe Geschäftsaktivitäten vornimmt, empfehlen wir dringend, einen professionellen Treuhänder zu konsultieren.
Was ist ein Jahresabschluss?
Dieses Dokument weist die finanzielle Situation Ihres Unternehmens aus: Über welches Vermögen verfügt das Unternehmen, wie dieses finanziert und verwendet wird, und welches Ergebnis – Gewinn oder Verlust – daraus während dem Geschäftsjahr generiert wurde.
Der Jahresabschluss ist das Produkt einer (hoffentlich) sorgfältigen Buchhaltung. Das Steueramt nutzt ihn, um die direkten Steuern des Unternehmens zu berechnen. Der Jahresabschluss dient also zur Festlegung der direkten Bundessteuer sowie der Steuern auf Kantons- und Gemeindeebene.
Banken und Investoren nutzen ihn, um Entscheidungen über Finanzierungen zu treffen. In diesem Artikel betrachten wir den Jahresabschluss, wie er nach Obligationsrecht aussehen sollte.
Tipp
Einzelunternehmen oder Personengesellschaften sind von der Einreichung eines Jahresabschlusses befreit, wenn ihr Jahreseinkommen 500’000 Franken nicht übersteigt (Art. 957 Abs. 2 OR). Dies befreit Unternehmer bzw. Selbständige jedoch nicht von einer elementaren Aufzeichnung der Einnahmen und Ausgaben sowie der Vermögensverhältnisse der Einzelunternehmung. Dies wird im Volksmund als «Milchbüechlirechnung» bezeichnet. Der Einzelunternehmer weist den Erfolg seiner Selbständigkeit in der privaten Steuererklärung aus, eine separate Steuererklärung für die Einzelunternehmung existiert in der Schweiz nicht.
Grundvoraussetzungen für den Jahresabschluss
Woraus ein korrekter Jahresabschluss besteht
Die Grundversion eines Jahresabschlusses beinhaltet Bilanz, Erfolgsrechnung und Anhang. Schauen wir uns die einzelnen Elemente im Detail an.
Bilanz
Die Bilanz demonstriert, über welches Vermögen Ihr das Unternehmen verfügt (Aktiven) und wie dieses Vermögen finanziert wurde (Passiven). Eine Bilanz wird stets zu einem Stichtag (meist 31.12.) erstellt und zeigt die Situation im Unternehmen genau an diesem Tag.
Eine Bilanz kann mehr oder weniger detailliert aussehen. In jedem Fall müssen die genutzten (Nicht-Null-) Konten dargestellt offengelegt werden. Ausserdem muss eine Zusammenfassungen der strukturellen Teile der Konten angegeben werden. Schematisches Beispiel einer Bilanz:
Aktiven |
|---|
| Flüssige Mittel |
| Kurzfristig gehaltene Aktiven mit Börsenkurs |
| Forderungen aus Lieferungen und Leistungen |
| Übrige kurzfristige Forderungen |
| Vorräte und nicht fakturierte Dienstleistungen |
| Aktive Rechnungsabgrenzungen |
Umlaufvermögen |
| Finanzanlagen |
| Beteiligungen |
| Mobile Sachanlagen |
| Immobile Sachanlagen |
| Immaterielle Werte |
| Nicht einbezahltes Grund,- Gesellschafter- oder Stitungskapital |
Anlagevermögen |
Passiven |
| Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen |
| Kurzfristige verzinsliche Verbindlichkeiten |
| Übrige kurzfristige Verbindlichkeiten |
| Passive Rechnungsabgrenzungen |
Kurzfristiges Fremdkapital |
| Langfristige verzinsliche Verbindlichkeiten |
| Übrige langfristige Verbindlichkeiten |
| Rückstellungen sowie vom Gesetz vorgesehene ähnliche Positionen |
Langfristiges Fremdkapital |
Fremdkapital |
| Grund-, Gesellschafter- oder Stiftungskapital |
| Gesetzliche Kapitalreserve |
| Gesetzliche Gewinnreserve |
| Freiwillige Gewinnreserven |
| Gewinnvortrag oder Verlustvortrag |
| Jahresgewinn oder Jahresverlust |
| Eigene Kapitalanteile (Minusposten) |
Eigenkapital |
Eine Bilanz wird in der Regel zum Ende eines Geschäftsjahres erstellt, kann aber prinzipiell bei Bedarf auch jederzeit erstellt werden. Die wichtigsten Elemente sind die Aktiven (Umlauf- und Anlagevermögen) und die Passiven (Fremd- und Eigenkapital). Vermögen und Fremdkapital sind nach Fristigkeit gegliedert: Zuerst kurzfristige, dann langfristige.
Tipp
Eigentlich sollte die Bilanz nur positiven Zahlen ausweisen. In einigen Situationen kommen auch negative Zahlen in der Bilanz vor. Umgekehrt sind in der Erfolgsrechnung negative Zahlen häufig anzutreffen: Alle Aufwendungen werden als negative Zahlen dargestellt. Oft werden negative Zahlen der Bilanz und ER in Klammern geschrieben. So bedeutet (2`300) das gleiche wie -2`300.
Erfolgsrechnung
Grundlage der Erfolgsrechnung ist wie bei der Bilanz der Kontenplan. Die Erfolgsrechnung beinhaltet nur die Konten, die einen Einfluss auf das Jahresergebnis haben: Umsätze, Aufwände, Abschreibungen und Steuern (ohne MWST). Wenn Sie z.B. ein Auto für Ihr Unternehmen erwerben, wird dies nicht in der Erfolgsrechnung sondern in der Bilanz abgebildet.
Schematisches Beispiel einer Erfolgsrechnung eines Produktionsunternehmens:
|
Produktionserfolgsrechnung Gesamtkostenverfahren |
|---|
| Nettoerlöse aus Lieferungen und Leistungen |
| +/- |
| Bestandesänderungen an unfertigen und fertigen Erzeugnissen sowie an nicht fakturierten Dienstleistungen |
| - |
| Material- und Warenaufwand |
| = |
|
Bruttoergebnis nach Material- und Warenaufwand |
| - |
| Personalaufwand |
| = |
|
Bruttoergebnis nach Personalaufwand |
| - |
| Übriger betrieblicher Aufwand |
| = |
|
Betriebliches Ergebnis vor Abschreibungen und Wert-berichtigungen, Finanzerfolg und Steuern «EBITDA» |
| - |
| Abschreibungen und Wertberichtigungen auf Positionen des Anlagevermögens |
| = |
|
Betriebliches Ergebnis vor Finanzerfolg und Steuern «EBIT» |
| - |
| Finanzaufwand |
| + |
| Finanzertrag |
| = |
|
Betriebliches Ergebnis vor Steuern «EBT» |
| +/- |
| Betrieblicher Nebenerfolg |
| - |
| Betriebsfremder Aufwand |
| + |
| Betriebsfremder Ertrag |
| - |
| Ausserordentlicher, einmaliger oder periodenfremder Aufwand |
| + |
| Ausserordentlicher, einmaliger oder periodenfremder Ertrag |
| = |
|
Jahresgewinn oder Jahresverlust vor Steuern |
| - |
| Direkte Steuern |
| = |
|
Jahresgewinn oder Jahresverlust |
Zusätzlich zu den oben genannten Zwischenergebnissen sollte die ER auch die Jahressalden für jedes Top-Level-Konto beinhalten (3000 - 8900). Wenn Sie z. B. Online-Werbeausgaben (6604) und Kundenbetreuung (6641) hatten, sollten Sie danach die Werbekosten insgesamt angeben (6600).
Wichtig
Im Jahresabschluss müssen die Erfolgsrechnung und die Bilanz immer mit den Vergleichszahlen aus dem Vorjahr präsentiert werden.
Anhang
Der Anhang kann in 5 Bestandteile unterteilt werden:
Dieser Abschnitt dient als Einleitung. Er enthält normalerweise folgende Elemente:
- Firmenname
- Standort
- Gründungsdatum
- Kurzbeschrieb der Geschäftstätigkeit
Dieser Abschnitt sollte Ihren Jahresabschluss und die Standards beschreiben, auf denen der Abschluss basiert. Bei kleineren Unternehmen ist dies (fast) immer das Obligationenrecht.
- Abrechnungszeitraum
- Regulatorischer Rahmen (Standards)
- Einhaltung von Bilanzierungsrichtlinien
Hier sollten alle Positionen der Aktiven und Passivennäher erläutert werden, falls sich Klärungsbedarf ergibt oder die Struktur der Bilanz nicht sehr detailliert gewählt wurde. Insbesondere ist zu erläutern:
Umlaufvermögen
Flüssige Mittel, Delkredere auf Forderungen, Bezahlter Aufwand des Folgejahres usw.
Anlagevermögen
Finanz- und Sachanlagen, nicht einbezahltes Kapital usw.
Kurzfristiges Fremdkapital
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen, noch nicht bezahlter Aufwand usw.
Langfristiges Fremdkapital
Langfristige verzinsliche Verbindlichkeiten, Rückstellungen usw.
Eigenkapital
Aktienkapital, Gewinnreserven, Jahresgewinn / -verlust usw.
Die ER wird in der Regel nicht so detailliert beschrieben wie die Bilanz. Tauchen in der Bilanz einmalige Erträge oder Aufwendungen auf, oder solche, die sich auf andere Fiskalperioden beziehen, müssen diese erklärt werden.
Dieser Teil muss Informationen über Geschäftsfälle enthalten, die nach dem Abschlussdatum eingetreten sind. Falls besondere Risiken oder gewichtige Änderungen in der Geschäftstätigkeit absehbar sind, muss dies erwähnt werden.
Am Ende muss der Jahresabschluss mit Datum und Ort versehen vom Finanzverantwortlichen (mit Zeichnungsberechtigung gemäss Handelsregister) unterschrieben werden.
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Checkliste Jahresabschluss
Allgemein
- Abschlussdatum spätestens 6 Monate nach Bilanzstichtag eingehalten?
- Vorjahreszahlen vorhanden?
- Firma/Name, Rechtsform und Sitzadresse angegeben?
Erfolgsrechnung
- Gliederung eingehalten: EBITDA, EBIT, EBT
- Aufwand und Ertrag sind der korrekten Periode zugeordnet? Aufwand und Ertrag für Grossprojekte korrekt auf entsprechende Perioden verteilt?
- Ausgaben für Privatwagen gebucht (Kraftstoff, Reparaturen, Service, Steuern, etc.)?
- Verkehrsmittel gebucht?
- Konto ausserordentlicher Aufwand bzw. Ertrag nicht «missbraucht»?
- Kosten für Arbeitszimmer berücksichtigt?
- Lohnaufwand: Verspätete Bonizahlungen noch als Aufwand gebucht?
Bilanz
- Flüssige Mittel nach Währung aufgegliedert?
- Kontenbestände der flüssigen Mittel mit Banksaldi und Kassabuch abgeglichen?
- Vorräte bzw. Lagerbestand per Stichtag aktuell?
- Transitorische Aktiven und Passiven korrekt verbucht?
- Sachanlagen in mobile und immobile gegliedert?
- Geschäftsfahrzeug bilanziert?
- Delkredere auf inländische und ausländische Kreditoren gebucht (kantonal unterschiedliche Prozentsätze)?
- Garantierückstellungen, Rückstellungen für Gerichtsprozesse, etc. gebucht?
- Steuerrückstellung: Korrekter Betrag?
- Reserven unterteilt in gesetzliche und freiwillige Gewinnreserve?
- Gewinn- oder Verlustvorträge nicht mit Jahresgewinn oder -verlust verrechnet?
Anhang
Grundsätzliches zum Anhang
- Erklärungsbedürftige Positionen von Bilanz und ER präzise aber kurz erläutern
- Grosse Positionen aufsplitten, falls möglich
- Je ausführlicher die Bilanz und die Erfolgsrechnung, desto kürzer wird der Anhang
Basisangaben
- Anschrift der Unternehmung korrekt?
- Info zu Vollzeitstellen (Hinweis genügt: nicht über 10 bzw. nicht über 50 oder über 250)
- Angewandte Fremdwährungskurse offengelegt?
- Start-ups: Überlanges Geschäftsjahr erwähnt?
Hinweise zu Methoden, Erträgen, Verpflichtungen
- Hinweise auf geänderte Schätzmethoden, Abschreibungsarten oder Annahmen (Abweichung vom Prinzip der Stetigkeit)
- Erläuterung der Umsatzerfassung in komplizierten Fällen
- Hinweise auf off-balance Leasingverpflichtungen? Gliederung auf Basis der Verfallstruktur
- Hinweise auf offene Verpflichtungen gegenüber Sozialversicherungen und Vorsorge
- Hinweise zu Abschreibungsmethodik, Abschreibungstabelle
- Hinweise auf allfällige Verrechnungen (Grundsatz: Bruttoprinzip, Verrechnungsverbot)
- Hinweise zu Positionen mit nahestehenden Personen oder Unternehmen
- Bewertung angefangener Arbeiten erfolgt?
- Angaben zu gewährten Sicherheiten für Verbindlichkeiten ggü. Dritten
- Angaben zu Sicherheiten für Forderungen ggü. Dritten
- Rangrücktritte von Forderungen erläutert?
- Erklärung von Eventualverbindlichkeiten (Rückstellungen)
- Ausweis von offenen Verpflichtungen gegenüber der Ausgleichskasse, Pensionskasse, UVG, KTG
- Nettobildung/Nettoauflösung von stillen Reserven erklärt?
Schlussangaben
- Going Concern: Hinweis auf allfällige Schliessung oder andere betriebsgefährdende Entwicklungen vorhanden? (Abweichung vom Grundsatz der Fortführung)
- Wesentliche Ereignisse nach dem Bilanzstichtag erwähnt? Art des Ereignisses und geschätzte finanzielle Auswirkung.
- Empfohlen: Angabe der Revisionsfirma mit Kontaktperson
- Unterschriften gemäss Handelsregister (Einzelunterschrift bzw. Unterschrift zu zweit?
- Unterschrift des Finanzverantwortlichen/CFO?
- Vorzugsweise: Vorschlag zur Gewinnverteilung ausgearbeitet?
Jahresabschluss Vorlage
Unten können Sie einen Muster-Jahresabschluss herunterladen. Wir weisen darauf hin, dass dieses Dokument zu Informationszwecken zur Verfügung gestellt wird und keine vorgefertigte Lösung für jedes KMU darstellt.
Denken Sie daran, Ihren Jahresabschluss am Ende auf Steuerspar-Fehler zu überprüfen. Sollten Sie weitere Details zur Beschreibung der Bilanz, der korrekten Bildung des EBIT oder anderes benötigen, sind wir gerne bereit, Ihre Fragen in den Kommentaren oder in unserem Forum zu beantworten.
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The post Jahresabschluss – schrittweise Anleitung! (Checkliste & Vorlage) appeared first on treuhand-suche.ch.
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