Passive und aktive Rechnungsabgrenzungen: Beispiele und Buchungssätze
Es kommt häufig vor, dass das Unternehmen Erträge erzielt oder Ausgaben trägt, die der anderen Rechnungsperiode zugehören. Diesbezüglich schreibt der Gesetzgeber im OR, Art. 958b vor, dass alle wirtschaftlichen Aufwände und Erträge voneinander in zeitlicher und sachlicher Hinsicht abgegrenzt werden müssen.
Würden Sie gerne erfahren, wie man eine korrekte Buchung vornimmt, um Aufwände und Erträge gemäss der entsprechenden Periode zuzuordnen? Dann sind Sie ja auf dem richtigen Weg! Dafür sind die sogenannten aktiven und passiven Rechnungsabgrenzungen gedacht, bzw. transitorische Aktiven und Passiven. Deren Bedeutung, Grundfunktionen und Verbuchung werden im weiteren Verlauf anhand typischer Beispiele aus der Praxis detailliert erläutert.
«Rechnungsabgrenzungen»: Definition und Grundfunktion
Unter «Rechnungsabgrenzung» oder «Rechnungsabgrenzungsposten» versteht man in der Regel die zeitliche Zuordnung der unterjährigen Einnahmen und Ausgaben eines Betriebes zur Ermittlung des Periodenerfolges. Mittels dieser Konten werden Erträge bzw. Aufwände verbucht, bei denen die zugehörigen Einnahmen bzw. Ausgaben in eine andere Rechnungsperiode fallen. Die Rechnungsabgrenzung ist daher ein wichtiges Mittel der Buchhaltung für eine korrekte Darstellung der Angaben, wenn es sich um den Abschluss einer Rechnungsperiode handelt.
Unterschied zwischen aktiven und passiven Rechnungsabgrenzungen in einer Bilanz einfach erklärt
Unter aktiven Rechnungsabgrenzungen (ARA) werden Erträge eines Unternehmens bezeichnet, die das Unternehmen noch nicht erhalten hat oder es handelt sich um Aufwände, die bereits bezahlt wurden, ohne dass der Aufwand angefallen wäre.
Passive Rechnungsabgrenzungen (PRA) dagegen haben die umgekehrte Bedeutung. Sie zeigen Aufwände, die ein Unternehmen in der entsprechenden Periode noch nicht bezahlt hat oder einen Zahlungseingang, deren Leistung erst im Folgejahr erbracht wird.
Typische Beispiele von aktiven und passiven Rechnungsabgrenzungen
Die häufigsten Situationen, bei denen aktive und passive Rechnungsabgrenzung Anwendung finden.
Aktive Rechnungsabgrenzung
Buchung des Ertrages für die Dienstleistungen, sofern sie im Vorjahr erbracht wurden, während die entsprechende Rechnung erst im Folgejahr ausgestellt wurde. Buchung von Mieten, Zinsen, Versicherungs- uns sonstigen Beiträgen, Provisionen im Voraus bezahlt.
Passive Rechnungsabgrenzung
Buchung des Aufwandes, der im Vorjahr getragen, jedoch erst im Folgejahr nach Erhalt der entsprechenden Rechnung gezahlt wurde. Buchung von Mieten, Zinsen, Versicherungs- uns sonstigen Beiträgen, Provisionen im Voraus erhalten.
Buchung von aktiven und passiven Rechnungsabgrenzungen: Regeln und Beispiele mit Buchungssätzen
Die Buchung von aktiven und passiven Rechnungsabgrenzungen erfolgt über vier Bilanzkonten:
Wichtig
Sollte am Ende des Jahres eine Aktive oder Passive Rechnungsabgrenzung gemacht werden, muss zu Beginn des nächsten Jahres gleich eine Rückbuchung erfolgen.
Aktiva | Passiva |
---|---|
1. Umlaufvermögen | 1. Eigenkapital |
2. Sachanlagen | 2. Rückstellungen |
3. Immaterielle Anlagen | 3. Verbindlichkeiten |
4. Aktive Rechnungsabgrenzungen
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4. Passive Rechnungsabgrenzungen
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Tipp
Falls Sie sich darüber informieren möchten, wie man einen Jahresabschluss bzw. eine Bilanz erstellt, empfiehlt es sich, diesem Link zu folgen: Jahresabschluss – schrittweise Anleitung! (Checkliste & Vorlage)
FAQ zum Thema Rechnungsabgrenzungen
Aktive Rechnungsabgrenzungen und transitorische Aktiven: Unterschied einfach erklärt
Es kommt nicht selten vor, dass man bei diesem Thema auf unterschiedliche Begriffe trifft. Als Allererstes handelt es sich um transitorische Aktiven & Passiven und aktive & passive Rechnungsabgrenzungen. Wenn man von aktiven Rechnungsabgrenzungen spricht, versteht man darunter transitorische Aktiven. Diese Begriffe haben somit die gleiche Bedeutung und werden häufig als Synonyme verwendet.
In der Praxis gelten folgende Regeln:
aktive Rechnungsabgrenzung = transitorische Aktiven
passive Rechnungsabgrenzung = transitorische Passiven
Vorsteuerabzug bei aktiver Rechnungsabgrenzung
Bei der aktiven Rechnungsabgrenzung kommt häufig die Frage auf, wie man mit der MwStDie Mehrwertsteuer (MwSt.) ist eine Steuer, die auf den Mehrwert eines Produkts oder einer Dienstleistung erhoben wird und somit den... Mehr. bzw. den Vorsteuerabzügen umgeht. In der Tat erfolgt der Vorsteuerabzug zu 100% im Jahr, in dem auch die Zahlung getätigt wird. Somit wird beim Steuerbetrag nichts aufgeteilt oder getrennt, sondern der Vorsteuerabzug kann sehr einfach erfolgen.
Rückstellungen und passive Rechnungsabgrenzungen (PRA): Was ist der Unterschied?
Obwohl es sich in beiden Fällen um Verbindlichkeiten handelt, die das Betriebsergebnis belasten, gibt es gewisse Unterschiede zwischen diesen zwei Begriffen. Der Hauptunterschied besteht darin, dass im Fall von Rückstellungen der Betrag der Verbuchung nicht genau festgelegt ist. Wenn die Höhe und der Zeitpunkt von erwarteten Verbindlichkeiten oder voraussichtlichen und wiederkehrenden Kosten noch unsicher sind, müssen Unternehmen auf Basis ihrer Erwartungen Rückstellungen bilden. Im Fall von passiven Rechnungsabgrenzungen sind sowohl der Betrag als auch der Zeitpunkt dem Unternehmen bekannt.
Ein weiterer wesentlicher Unterschied besteht darin, dass Rückstellungen kurz- oder auch langfristig sein können, während passive Rechnungsabgrenzungen nur kurz in der Bilanz ausgewiesen werden.
Im Unterschied zu passiven Rechnungsabgrenzungen können Rückstellungen kurz- oder auch langfristig sein.
Fazit
- Passive und aktive Rechnungsabgrenzung bezwecken eine zeitliche Zuordnung der unterjährigen Einnahmen und Ausgaben eines Betriebes zur Ermittlung des Periodenerfolges.
- Aktive Rechnungsabgrenzungen werden auf der Aktivseite der Bilanz ausgewiesen, während passive Rechnungsabgrenzungen auf der Passivseite der Bilanz dargestellt werden.
- Für die Verbuchung der aktiven und passiven Rechnungsabrechnungen sind Buchungssätze vorgesehen:
- Konto 1300 «Bezahlter Aufwand des Folgejahres»
- Konto 1301 «Noch nicht erhaltener Ertrag»
- Konto 2300 «Noch nicht bezahlter Aufwand»
- Konto 2301 «Erhaltener Ertrag des Folgejahres»
- Nach erfolgter aktiver oder passiver Rechnungsabgrenzung am Ende des Jahres folgt eine Rückbuchung zu Beginn des nächsten Jahres.
- Bei der aktiven Rechnungsabgrenzung erfolgt der Vorsteuerabzug zu 100% im Jahr, in dem auch die Zahlung getätigt wird.
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Hallo zusammen
Stellen wir uns mal vor, das Unternehmen erhielte einen Auftrag in 2022 und stellte die Rechnung für die Anzahlung in Höhe von 50% aus. Wenn die Rechnung für die Restzahlung in 2023 ausgestellt wird, kommen dann Rechnungsabgrenzungen zum Einsatz?
Guten Tag Amra
Die Antwort auf Ihre Frage hängt davon ab, wann die Leistung erbracht wurde. Wenn sie vollständig in 2022 erbracht wurde, während die entsprechende Rechnung in 2023 ausgestellt und der Zahlungseingang verzeichnet wurde, ist es ein klassisches Beispiel für aktive Rechnungsabgrenzungen (noch nicht erhaltener Ertrag). Wenn die Rechnung in 2023 ausgestellt wurde und den entsprechen Teil der Leistung in diesem Zeitraum erbracht wurde, hat dieser Fall mit diesem Verfahren nichts zu tun.
Guten Tag
Sehr übersichtliches Artikel! Struktur ist die Hauptsache vor allen, aber sicherlich nicht nur, in der Buchhaltung. Besten Dank dafür.
Ich führe eine einfache Buchhaltung in einem Verein. Neulich bin ich auf für die Buchhaltung in einem anderen Verein zuständig, wo man mit aktiven/passiven und Rechnungsabgrenzungen arbeitet.
Eine Frage bzgl. der Rechnungsabgrenzung habe ich an Sie. Im Bilanz des Jahres A haben wir einen Posten „aktive Rechnungsabgrenzung“ in Höhe von, sagen wir, SFr. 1234. Wie könnte/würde konkret eine Zeile der Rückbuchung im Bilanz des Jahres A+1 aussehen ? Würde solche Zeile ähnlich bis gleich bei einer passiven aussehen? Gehört es zu Rückstellungen an der Seite der „Passiven“ ?
Da in dem neuen Verein die Passive Seite soweit immer leer war, wie sollen passiven mit aktiven zusammengerechnet werden?
Für Ihre prompte Antwort bedanke ich mich ganz herzlich.